固定費・変動費の分類が損益分岐点や利益計画に与える影響とは？

2024年9月3日

質問

家電製品を生産・販売する「ミロクカンパニー」は、経済の低迷に伴って、需要が減少傾向にあります。この状況を反映した利益計画を策定すべく、経理部長は、経理部の新人に対して固定費を集計するよう指示を出しました。次のうち、固定費に分類するのが適切ではないものはどれでしょうか？

パターン1

毎月ほぼ同額発生している事務所や工場の家賃

パターン2

毎月ほぼ同額発生している設備の減価償却費

パターン3

毎月ほぼ同額発生している材料費

この質問をイメージして以下のストーリーをお読みください。

利益計画における固定費

「ミロクカンパニー」の経理部に配属された新人Aさんは、利益計画の策定に向けて、経理部長から固定費を集計するよう指示を受けました。固定費について正しく理解していなかったAさんは、固定費ではない費目までも固定費として集計してしまったことで、利益を生み出すために必要となる売上高（損益分岐点売上高）を大きく見積もっていました。経理部長のアドバイスによって、固定費を誤って理解していることに気付いたAさんは、固定費の意味と、利益計画における固定費見積りの重要性を知ることになったのです。

以前　～利益計画会議にて

経理部長

日本経済の低迷とともに、わが社の製品に対する需要も急激に落ち込む可能性がある。次年度の利益計画は慎重に考えなければならない。早速だが、Aさん、利益計画を策定するために固定費の集計をお願いしたい

こ、固定費ですか。利益計画に必要な固定費を集計すればよろしいのですね

Aさん

経理部長

そうだ。早速たのんだよ

承知いたしました！　すぐにとりかかります！

Aさん

具体的な費目はわからないけど、固定的な費用だよな……。それらしい科目を集計してみよう

Aさん

固定費について正確な理解のないAさんでしたが、経理部長の要求に少しでも早く応えるため、固定的に発生している費目をひとまず集計して、経理部長に報告することにしました。

部長！　ご指示のとおり、利益計画に必要となる固定費の金額を集計して参りました。ご確認をお願いいたします！

Aさん

経理部長

仕事が速いね！　早速確認してみよう。……おや？　固定費の金額がずいぶん大きいな。Aさん、どうやら固定費ではないものまで含めてしまったようだね

固定費について正確に理解していなかったAさんは、毎月ほぼ同額発生している費用をすべて固定費として集計していました。利益計画にあたっては、固定費について異なる理解が必要となるようです。