その税金は販管費？ 税引前当期純利益から差し引く？　税金の表示箇所の違いとは？

社長、月次の試算表ができました

ありがとう！　今月は販売費及び一般管理費の租税公課が少し多いな

今月は固定資産税の納付があったからですね

なるほど。内容をしっかり把握してくれて助かるよ

社長、当期の決算整理後の試算表ができました

ありがとう！　おや、販売費及び一般管理費の租税公課が妙に多いな。おかしいぞ

決算整理仕訳を間違えたのかしら……

仕訳を見てみよう。……あれ？　法人税や住民税が『租税公課』として処理されているね

税金だから『租税公課』として処理してしまいました

法人税・住民税・事業税は、『租税公課』として処理するのではなくて、『法人税、住民税及び事業税』という勘定科目を使って、税引前当期純利益から差し引くんだ

すぐに訂正します。……でも、どうして、租税公課として処理する税金と、税引前当期純利益から差し引いて処理する税金があるんでしょう？

処理の理由までは考えたことがなかったなあ

パパ、見て！　子ども会のクイズ大会で、こんなにお菓子をもらったの！　こっちの袋には１つ、そっちの袋には５つ、お菓子が入っているんだよ

同じお菓子なのに、どうして袋を区別しているんだい？

お菓子１つは参加賞で、誰でももらえるんだ。そっちの袋に入っている５つは、クイズに正解した数に応じてもらったお菓子だよ

たくさん正解したんだね

うん！　それをパパに知らせたくて、分けて持って帰ってきたんだ

……正解数に関連したお菓子は分けて処理？　我が子ながら、いいセンスだ！

企業はさまざまな税金を支払っているけれど、会計上は、『利益に関連する額を課税標準としているか否か』で、処理を区別するんだよ

課税標準とは何ですか？

課税標準は、税額を算定するための基準となる金額などを指すんだ

法人税は、『課税所得』を課税標準としているんだよ

税法上の益金と会計上の収益、税法上の損金と会計上の費用は、全く同じではないけれど、共通する部分が大半なんだ

……ということは、税法上の課税所得と会計上の利益も、全く同じではないけれども、密接に関係しているということですか？

いいセンスだね！

利益に関連する額を課税標準とする法人税、住民税及び事業税は、税引前当期純利益から差し引いて処理することで、損益計算書の中で、利益との対応関係が示されるんだ

たとえば固定資産税は、固定資産の評価額を課税標準として算定される税金で、利益に関連する額を課税標準とするわけではないから、租税公課として処理するんですね

会計処理の背景にある理由を理解すれば、処理を間違えにくいだろう

はい！　経理の仕事もなんとかやっていけそうです！

我が社は対象ではないが、事業税については外形標準課税の部分があるんだ

先ほどの表の『付加価値割』と『資本割』ですね。この部分の課税標準は、課税所得ではありませんね

だから、事業税の『付加価値割』と『資本割』は、原則として販売費及び一般管理費の租税公課として処理するそうだよ